“稅收抵免”是什麽?有什麽特點?
發布時間:2018年10月09日 瀏覽次數:


作為一個企業管理有限公司,J9九游会入口財務經常會聽到各種各樣的專業詞匯,那麽今天我們就來說一說“稅收抵免”。


稅收抵免

是指準許納稅人將其某些合乎規定的特殊支出,按定比例或全部從其應納稅額中扣除,以減輕其稅負常見的稅收抵免一般有兩類,投資抵免和國外稅收抵免。


投資抵免是指允許納稅人將定比例的設備購置費從其當年應納公司所得稅稅額中扣除。


這相當於政府對私人投資的補助,故投資抵免也被稱為“投資津貼”。投資抵免的目的在於刺激民間投資,促進資本形成,增加經濟增長的潛力。


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稅收抵免具有如下幾個特點:

稅收抵免隻適用於居住國(即輸出國)實行居民管轄權的國家使用,如果居民國采用來源地稅收管轄權,那麽稅收抵免就不適用了。


居民管轄權是指:如果一個國家實行居民管轄權,那麽這個國家的居民所取得的收入,不管來自國內還是國外都應在這個國家納稅。來源地管轄權的意思是:如果一個國家實行來源地管轄權,那麽這個國家的居民從本國取得的收入就該在這個國家納稅,而從其他國家取得的收入在本國就不需要納稅。


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允許納稅人抵免的稅額有個限度。抵免法的計算公式為:居住國應征所得稅額=居民國內、外全部所得*居住國稅率-允許抵扣的已納來源國稅額,允許抵扣的已納來源國稅額=居民在來源國的全部所得*居民國稅率與來源國稅率中較小的那一個。


注意:這個公式表明居民在來源國繳納的全部所得稅額並非都能在居民國得到抵免,而是有個上限。可抵扣上限=居民在來源國的全部所得*居民國稅率。


因此,當來源國稅率等於居民國稅率時,全部已納稅款都能抵扣掉;當來源國稅率大於居民國稅率時,按居民國稅率計算的部分可抵扣,超出部分不能抵;當來源國稅率小於居民國稅率時,按來源國實際繳納部分全額抵扣,並在居民國補繳差額部分,這種方式使得來源國采取低所得稅率來吸引外資策略的效果大打折扣了。


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同時,成都財務公司提醒:當來源國稅率高於居民國稅率時,抵免法並沒有徹底消除重複征稅現象,這就一定程度上給所得稅率高的資本吸收國造成了降低稅率的壓力。



稅收抵免法是對來源地稅收管轄權和居民稅收管轄權兩種管轄權矛盾的一種調和。該方法將來源地稅收管轄權置於優先地位,但又不徹底放棄居民稅收管轄權國的征稅權利。


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